Primo acconto IMU: scadenza al 16 giugno 2025

IMU 2025: guida completa al primo acconto in scadenza il 16 giugno

Entro la data del 16 Giugno 2025 scade il termine per versare il primo acconto IMU relativo al periodo d’imposta 2025 da parte dei possessori di Immobili presenti sul territorio italiano.

In caso di omesso o tardivo versamento, dal 17 giugno 2025 sarà possibile regolarizzare la violazione usufruendo della riduzione delle sanzioni prevista dalla procedura del ravvedimento operoso.

Si rammenta che a decorrere dall’anno 2025, la delibera di approvazione delle aliquote dell’IMU non deve essere più inviata al MEF ma deve essere redatta accedendo all’applicazione informatica.

La Legge di Bilancio 2023 ha stabilito che in caso di mancata pubblicazione del regolamento e del prospetto delle aliquote IMU entro il 28 ottobre 2025 si applicano le aliquote di base e non quelle vigenti nell’anno precedente.

Acconto IMU 2025: le regole da considerare

Soggetti tenuti al versamento

Sono tenuti al versamento IMU i seguenti soggetti:

1. possessori degli Immobili ovvero il proprietario nonché il titolare del diritto reale di usufrutto, abitazione, uso, superficie ed enfiteusi.
   Nota: l’IMU non è dovuta per l’abitazione principale, eccetto che si tratti di un’unità abitativa classificata nelle categorie catastali A/1, A/8 o A/9 (case di lusso).
   

2. il locatario degli immobili in leasing; il concessionario, per le aree demaniali oggetto di concessione; il genitore assegnatario della casa familiare per effetto del Provvedimento del Giudice.

Computo dell’imposta  

L’imposta è dovuta per anni solari proporzionalmente alla quota e ai mesi dell’anno nei quali si è protratto il possesso con l’applicazione delle seguenti regole:

1. il mese durante il quale il possesso si è protratto per più della metà dei giorni di cui il mese stesso è composto è computato per intero;
2. il giorno di trasferimento del possesso si computa in capo all’acquirente e l’imposta del mese del trasferimento resta interamente a suo carico nel caso in cui i giorni di possesso risultino uguali a quelli del cedente.

Termini di pagamento dell’Imposta

L’IMU deve essere versata in due rate ovvero:

1. la prima entro il 16 giugno 2025;
   Nota: è pari all’imposta dovuta per il primo semestre applicando l’aliquota e la detrazione dei dodici mesi del 2024 (se al momento del versamento dell’acconto, risulta già pubblicato sul sito internet www.finanze.gov.it, il prospetto con il quale il comune approva le aliquote dell’IMU per l’anno 2025, il contribuente può determinare l’imposta applicando le nuove aliquote pubblicate).È possibile effettuare il pagamento in un’unica soluzione entro il 16 giugno 2025 applicando le aliquote relative all’anno d’imposta deliberate dal Comune.
2. la seconda, a saldo dell’imposta dovuta per l’intero anno, entro il 16 dicembre 2025.
   Nota: il saldo deve essere calcolato sulla base delle aliquote risultanti dall’apposito prospetto informatizzato pubblicato sul sito delle Finanze entro il 28 ottobre dell’anno di riferimento.

IMU e Enti non commerciali

Gli immobili degli Enti non commerciali utilizzati ai soli fini non commerciali sono esenti da IMU ma in caso di attività mista (commerciale e non) l’IMU si applica alla parte di Immobile adibita ad attività commerciale (in proporzione all’utilizzazione). L’Ente non commerciale per poter fruire dell’esenzione deve presentare apposita dichiarazione IMU entro il 30 giugno dell’anno successivo a quello in cui il possesso degli immobili ha avuto inizio (detta dichiarazione ha valore anche per gli anni successivi fatte salve eventuali variazioni).

I soggetti non profit devono versare l’IMU in tre rate, delle quali due, alle scadenze ordinarie (pari al 50% dell’imposta dovuta l’anno precedente) e la terza entro il 16 giugno dell’anno successivo a conguaglio.

Abitazione principale

L’IMU non è dovuta per l’abitazione principale, ad eccezione di quelle classificate nelle categorie catastali A/1, A/8 e A/9 (per abitazione principale si intende l’immobile, iscritto o iscrivibile nel catasto edilizio urbano come unica unità immobiliare, nel quale il possessore dimora abitualmente e risiede anagraficamente).

Se l’unità immobiliare è adibita ad abitazione principale da più soggetti passivi, la detrazione spetta a ciascuno di essi proporzionalmente alla quota per la quale la destinazione medesima si verifica.

Se il nucleo familiare ha dimora abituale e residenza in immobili diversi l’esenzione IMU si applica a ciascun immobile.

Immobili assimilabili all’abitazione principale

Sono inoltre assoggettate al regime IMU dell’abitazione principale (art. 1, comma 741, lettera c):

1. le unità immobiliari appartenenti alle cooperative edilizie a proprietà indivisa adibite ad abitazione principale dei soci assegnatari;
2. le abitazioni appartenenti alle cooperative edilizie a proprietà indivisa destinate a studenti universitari soci assegnatari, anche in assenza di residenza anagrafica;
3. le abitazioni destinate ad alloggi sociali (come definiti dal D.M. 22 aprile 2008- a tali fini non è richiesta la presentazione della dichiarazione – Cassazione, 28 ottobre 2020, n. 23680);
4. la casa familiare assegnata al genitore affidatario dei figli con diritto di abitazione;
5. un solo immobile posseduto e non concesso in locazione dal personale delle Forze armate e di polizia ed equiparate;
6. il singolo Comune ha facoltà di considerare abitazione principale il fabbricato posseduto da anziani o disabili che acquisiscono la residenza in istituti di ricovero o sanitari a seguito di ricovero permanente, sempreché l’immobile risulti non locato.

Base imponibile

L’IMU si calcola applicando alla base imponibile l’aliquota fissata per la particolare fattispecie.

La base imponibile è costituita dal valore dell’immobile determinato nei modi previsti dalla legge, come di seguito indicato.

Riduzione della base Imponibile

Imu e casistiche di riduzioni della base imponibile

Si applica la riduzione della base imponibile pari al 50% per le seguenti tipologie di immobili:

1. 1. fabbricati di interesse storico o artistico; fabbricati dichiarati inagibili o inabitabili e di fatto non utilizzati, limitatamente al periodo dell’anno durante il quale sussistono dette condizioni; unità immobiliari, fatta eccezione per quelle classificate nelle categorie catastali A/1, A/8 e A/9, concesse in comodato dal soggetto passivo ai parenti in linea retta entro il primo grado che le utilizzano come abitazione principale, a condizione che il contratto sia registrato e che il comodante possieda una sola abitazione in Italia e risieda anagraficamente nonché dimori abitualmente nello stesso comune in cui è situato l’immobile concesso in comodato (il Decreto Legge n. 34/2019 ha soppresso l’obbligo di presentare la dichiarazione per fruire della riduzione IMU anche se il Comune potrebbe richiedere una apposita comunicazione).
      Nota: il beneficio si applica anche nel caso in cui il comodante, oltre all’immobile concesso in comodato, possieda nello stesso comune un altro immobile adibito a propria abitazione principale, ad eccezione delle unità abitative classificate nelle categorie catastali A/1, A/8 e A/9.
   2. riduzione alla metà per soggetti non residenti titolari di pensione: si applca la riduzione al 50 % dell’IMU per una sola unità immobiliare a uso abitativo, non locata o data in comodato d’uso, posseduta in Italia a titolo di proprietà o usufrutto da soggetti non residenti nel territorio dello Stato che siano titolari di pensione maturata in regime di convenzione internazionale con l’Italia, residenti in uno Stato di assicurazione diverso dall’Italia;
   3. riduzione imposta al 75 %: per le abitazioni locate a canone concordato di cui alla legge n. 431/1998 si applica la riduzione al 75%;
   4. fabbricati ubicati nelle zone colpite da calamità naturali: per i fabbricati ubicati nelle zone colpite da calamità naturali (terremoti, alluvioni, dissesti idrogeologici) sono previste delle specifiche agevolazioni ai fini IMU desumibili dai regolamenti Comunali.